PUBLIKACJE

Zwolnienie osobowe z podatku VAT w 2025 r.

Podstawowe zasady dotyczące limitu zwolnienia z VAT

Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT, zwolnienie podmiotowe przysługuje podatnikom, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł netto (bez uwzględnienia podatku VAT).

Dla przedsiębiorców rozpoczynających działalność w trakcie roku, limit ten jest proporcjonalnie obniżany w zależności od okresu działalności. Przykładowo, jeśli firma rozpoczyna działalność w połowie roku, jej limit wyniesie 100 000 zł. Kalkulację można przeprowadzić według wzoru:


Limit zwolnienia VAT = (pełny limit × liczba dni działalności w roku) / liczba dni w roku

Mimo wcześniejszych planów, w 2025 roku limit 200 000 zł nie zostanie podwyższony do 240 000 zł. Taka decyzja utrzymuje dotychczasowe ograniczenia, co może być wyzwaniem szczególnie dla najmniejszych przedsiębiorstw.

Transakcje nie uwzględniane w limicie zwolnienia z VAT

Nie wszystkie transakcje są uwzględniane przy obliczaniu limitu. Do sprzedaży, która nie wpływa na przekroczenie progu 200 000 zł, zaliczamy m.in.:

  1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów oraz sprzedaż na odległość w ramach Unii Europejskiej,
    które nie są objęte opodatkowaniem na terytorium kraju.

  1. sprzedaż na odległość towarów importowanych, która również nie podlega opodatkowaniu na terytorium kraju;

  1. Odpłatna dostawa towarów i odpłatnego świadczenia usług zwolnionych z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 lub przepisów wynikających z art. 82 ust. 3, z wyłączeniem:

  1. transakcji dotyczących nieruchomości,

  2. określonych usług finansowych i ubezpieczeniowych wskazanych w art. 43 ust. 1 pkt 7, 12 oraz 38–41,

  3. usług ubezpieczeniowych – o ile nie mają one charakteru działań pomocniczych.

  1. Odpłatna dostawa towarów zaliczanych przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, które podlegają amortyzacji zgodnie z przepisami o podatku dochodowym.

Korzyści i wyzwania związane z korzystaniem ze zwolnienia

Zwolnienie z VAT jest korzystnym rozwiązaniem dla małych firm, gdyż upraszcza prowadzenie działalności. Pozwala uniknąć obowiązku składania deklaracji VAT, prowadzenia rejestrów oraz generowania plików JPK_VAT. Dodatkowo przedsiębiorcy mogą oferować bardziej konkurencyjne ceny swoich usług lub produktów.

Jednak w warunkach rosnącej inflacji, utrzymanie limitu 200 000 zł może stanowić problem dla rozwijających się firm. Przekroczenie tego progu zobowiązuje przedsiębiorcę do rejestracji jako czynny podatnik VAT, co wiąże się z dodatkowymi formalnościami i kosztami.

Wnioski

Limit zwolnienia z VAT wynoszący 200 000 zł netto nadal odgrywa ważną rolę w systemie podatkowym, wspierając drobnych przedsiębiorców. Jednak jego utrzymanie na niezmienionym poziomie, brak indeksacji oraz złożoność zasad dotyczących kwalifikacji transakcji mogą ograniczać rozwój mikroprzedsiębiorstw.

Poprzedni Powrót