PUBLIKACJE

Zmiany w CIT w 2025 roku pod lupą expertów

JPK_CIT – nowy obowiązek raportowania dla dużych podatników i podatkowych grup kapitałowych

Od 1 stycznia 2025 r. zaczną obowiązywać przepisy Ustawy CIT, które nakładają na podatników CIT obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych oraz cyklicznego przekazywania tych ksiąg bez wezwania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Obowiązek będzie rozłożony w czasie. W pierwszej kolejności, bo już od początku roku 2025, JPK_CIT dotknie największe podmioty, czyli firmy o rocznych przychodach powyżej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe. Plik będzie składany raz w roku, do końca trzeciego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego, co oznacza, że dla roku 2025 termin przypada na marzec 2026 r.

Od roku podatkowego 2026 regulacje obejmą także podatników CIT zobowiązanych do przesyłania JPK VAT, a rok później także pozostałych podatników CIT.

Raportowanie JPK_CIT obejmuje dwa rodzaje raportów: JPK_KR_PD, który zawiera dane z ksiąg rachunkowych uzupełnione o czynnik podatkowy oraz JPK_ST_KR, który zawiera szczegółową ewidencję środków trwałych i WNiP. Dlatego raportowane dane będą musiały zawierać dokładną analitykę operacji na środkach trwałych oraz całkowicie nowy element w postaci znaczników kont. Nowa analityka pozwoli organom podatkowym na rozpoznawanie nieprawidłowości nawet bez kontroli podatkowej oraz lepsze typowanie podatków do kontroli.

Krajowy podatek minimalny

Rok 2025 wprowadzi obowiązek płacenia krajowego podatku minimalnego. Nowym podatkiem objęte są spółki, które:

  • w 2024 roku poniosły stratę podatkową lub

  • osiągające niską rentowność (Ich dochód był niższy niż 2% przychodu).

Wysokość podatku minimalnego wynosić będzie 10% podstawy opodatkowania, na którą składają się m.in.:

  • 1,5% przychodów ze źródeł innych niż zyski kapitałowe,

  • Nadwyżka kosztów finansowania dłużnego, poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych,

  • Koszty wybranych usług i należności, takich jak usługi doradcze, opłaty licencyjne, czy koszty reklamy, przekraczające 3 mln zł.

Podatek minimalny należy wykazać w rocznym zeznaniu CIT i opłacić w terminie płatności podatku dochodowego. Warto jednak pamiętać, że będzie możliwość odliczenia CIT od kwoty należnego podatku minimalnego. Niektóre firmy są wyłączone z opodatkowania tym podatkiem, zgodnie z art. 24ca ust. 14 ustawy o CIT przepisów tych nie stosuje się do następujących grup podmiotów:

  • podatników w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;

  • będących przedsiębiorstwami finansowymi;

  • podatników, jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;

  • podatników, których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne przy spełnieniu dodatkowych warunków;

  • jeżeli w roku podatkowym większość uzyskanych przez nich przychodów poza koszykiem kapitałowym zostało osiągniętych w związku z: eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych lub wydobywaniem kopalin lub wykonywaniem działalności leczniczej lub transakcjami, w przypadku których cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z przepisów;

  • podatników wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek przy spełnieniu dodatkowych warunków;

  • będących małymi podatnikami;

  • będących spółkami prowadzącymi gospodarkę komunalną;

  • podatników, którzy osiągnęli udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w jednym z trzech lat podatkowych bezpośrednio poprzedzających rok podatkowy, za który należny jest minimalny podatek dochodowy, w wysokości co najmniej 2%;

  • postawionych w stan upadłości, likwidacji lub objętych postępowaniem restrukturyzacyjnym;

  • będących stroną umowy o współdziałanie;

  • będących instytucją finansową;

  • będących przedsiębiorstwami górniczymi otrzymującymi pomoc publiczną.

Globalny podatek minimalny

Zmiany w międzynarodowym systemie podatkowym, dotyczące wprowadzenia globalnego podatku minimalnego. Od stycznia 2025 roku ma obowiązywać globalny podatek minimalny, wprowadzający wyrównanie efektywnej stawki podatkowej do poziomu 15%.

Obowiązek obejmie krajowe i międzynarodowe grupy przedsiębiorstw, których globalne przychody przekraczają 750 mln euro rocznie oraz grupy międzynarodowe (MNE) osiągające przychody w różnych jurysdykcjach podatkowych.

Podsumowanie

Rok 2025 zapowiada się jako czas intensywnych zmian dla przedsiębiorców płacących CIT. Przedsiębiorcy powinni już teraz rozważyć aktualizację planu kont oraz wdrożyć odpowiednie standardy związane z rozliczaniem zakupów i inwestycji.

Poprzedni Powrót